Kontrollerede transaktioner - hvad er det? Kontrollerede transaktioner mellem nærtstående parter

Den 1. januar 2012 trådte forbundslov nr. 277 i kraft. Denne lovgivningsmæssige retsakt i nogle love blev ændret for at forbedre principperne om prisfastsættelse i skatteformål. Særskilte bestemmelser i den nævnte føderale lov trådte i kraft fra begyndelsen af ​​2014. Ved lov nr. 277, V.1 del 1 i skattelovgivningen.

Kontrollerede transaktioner

Forklaring af konceptet er indeholdt i Art. 105,14 (s.14). 1). Normalt fastlægges omstændighederne, hvis kontrakter behandles som kontrollerede transaktioner. Hvad er det? I overensstemmelse med denne artikel vedrører traktater denne gruppe, når de er indgået af en bestemt kategori af emner. De skal være indbyrdes afhængige.

fag

Der er forskellige typer transaktioner i civilelov. Hver gruppe har sine egne krav. I betragtning af kontrollerede transaktioner (hvad er det, hvilke regler gælder dem) er det nødvendigt at etablere først og fremmest deres deltagere. De kan være en organisation, hvis:

1. Den samme enhed indirekte eller direkte deltager i dem med en andel på mere end 25%. Denne bestemmelse er etableret art. 105.1, punkt 2 i underafsnittet. 3.

2. Ved afgørelse af samme borger er følgende personer udpeget / valgt:

• organisationens leder
• mindst halvdelen af ​​personalet i kollegial ledelse / bestyrelse.

3. Hovedets myndighed i flere organisationer udøves af samme enhed.

4. De samme fysiske personer udgør mere end halvdelen af ​​sammensætningen i bestyrelsen eller det kollegiale ledelsesorgan.

Her er det nødvendigt at nævne sub. 11 i denne artikel. I overensstemmelse hermed kan ovennævnte borgere deltage i organisationen sammen med:

1. Ægtefælle / ægtefælle.
2. Forældre / adoptivforældre.
3. Trustees / værger.
4. Børn (vedtaget blandt andre).
5. Wards.
6. Ufuldstændige / fulde søskende søstre / brødre.

Fagene er indbyrdes afhængigepersoner. Tegnene er også etableret i Art. 105.1 (afsnit fjerde afsnit 2). Organisationen og personen er indbyrdes afhængige, hvis sidstnævnte har beføjelse til at vælge / udpege:

1. Executive individuelle struktur.
2. Mindst halvdelen af ​​personalet i det kollegiale administrative apparat / bestyrelsen.

Dette emne gælder også bestemmelserne i under. 11 i denne artikel. Indbyrdes afhængige overvejes også:

1. Organisationer / borgere, hvis for hver tidligere enhed andel af deltagelse (direkte) i det efterfølgende selskab er over 50%.
2. Fizlitsa, hvis en af ​​dem er på den officielle position i underordnelsen af ​​den anden.

Kriterier for kontrollerede transaktioner

De er fastsat ved normen 105,14. Definitionen af ​​en kontrolleret transaktion omfatter ikke en angivelse af bopælssted, registrering, skatteophold for deltagere og modtagere. Denne funktion er imidlertid forklaret i artikel 105.14. I analysen af ​​normer er det muligt at udlede et sæt egenskaber, som kontrollerede transaktioner har. Hvad er det? Først og fremmest bør territoriet i Den Russiske Føderation være stedet for registrering, bopæl, skatteophold af deltagere og modtagere. Derudover skal et af følgende forhold være til stede:

1. Summen af ​​indtægter (summen af ​​priser) i årets kontrakter (kalender) er mere end 1 milliard rubler. Ifølge art. 4 af Federal Law nr. 277 (stk. 3) for 2012, bør den overstige tre, og i 2013 - 2 milliarder rubler.
2. En af deltagerne erBetaleren af ​​afgiften fra udvinding af mineraler. Betalingen skal beregnes til en sats fastsat i procent. Samtidig kontrollerede transaktioner mellem nærtstående parter bør være i forhold til den udtrukne mineral, der falder ind under denne skat, og mængden af ​​indkomst på dem for året (kalender) i mere end 60 millioner rubler.
3. Mindst en part i traktaten står forSom betaleren ved hjælp af den fælles sociale skat, UTII, og blandt andre parter er der en person, der ikke arbejder med særlige skatteordninger. Kriterierne for kontrollerede transaktioner af denne type indbefatter en indikation af den indtægt, der er opnået ved deres konklusion. Parterne skal nå op på 100 millioner rubler. for det tilsvarende år (kalender).
4. Mindst et medlem er fritaget for pligtat fradrage skatten fra fortjeneste eller anvende en nultold ved beregning af basen for denne betaling. De omstændigheder, som denne fordel er tilladt for, er fastsat i art. 284, punkt 5.1 i kodeksen. I dette tilfælde skal den anden deltager ikke være fritaget for denne forpligtelse og anvende ikke nulkurs for denne afgift. At kontrakter blev anerkendt som kontrollerede transaktioner mellem nærtstående parter, samlede resultat derpå for året (kalender) til at være mere end 60 millioner rubler.
5. Mindst en af ​​deltagerne i juridiske forhold -hjemmehørende i SEZ, inden for hvilken der er en skatteordning, der giver særlige fordele for fradrag af overskud (i sammenligning med den generelle ordre etableret i regionen).

Andre typer af kontrakter

Visse typer af transaktioner i civilret kanvære lig med de under overvejelse. Blandt dem er et sæt af kontrakter om salg af produkter, produktion af arbejde, levering af tjenesteydelser. De bør formidles eller deltage af personer, der ikke fungerer som indbyrdes afhængige. Analysen tager ikke højde for tilstedeværelsen af ​​eksterne aktører i opfyldelsen af ​​en række betingelser. Navnlig tredjeparter, der ikke anerkendes som indbyrdes afhængige og deltager i transaktioner:

1. Udfør ikke yderligere operationer,bortset fra tilrettelæggelse af direkte salg af varer, levering af tjenesteydelser, produktion af værker. Deres hovedaktivitet er derfor mægling / indirekte deltagelse i kontrakten.
2. De tager ingen risici for sig selv og bruger ikke aktiver til at organisere aktiviteter, der er fastsat i parternes aftale.

På udenrigshandelområdet kan også kontrollerede transaktioner indgå. Hvad er det? Kontrakterne klassificeres som vurderet, hvis:

1. Indkomstbeløbet ved indgåelse med en enhed for et år (kalender) vil overstige 60 millioner rubler.
2. Som aftalens genstand er produkter tilhørende en eller flere grupper:

• ædelsten og ædle metaller;
• olie og olieprodukter;
• sort metal;
• mineralske gødninger;
• ikke-jernholdigt metal.

Kontrollerede transaktioner (lån inklusive)anerkendes som sådan, hvis registreringssted, bopæl, skatters opholdssted for en af ​​parterne er det område / stat, der er opført på listen godkendt af bekendtgørelse fra finansministeriet nr. 108n. Samtidig skal indtægterne for dem overstige 60 millioner rubler pr. Kalenderår.

Meddelelse fra Skatteinspektionen

I henhold til bestemmelserne i Art. 105.5, er enheder forpligtet til at sende en meddelelse om kontrollerede transaktioner. Oplysningerne er rettet til inspektionen efter beliggenhed, bolig eller konto som den største betaler. Meddelelse om kontrollerede transaktioner sendes senest den 20. maj i året, der går ud over den kalenderperiode, hvor de relevante aftaler blev indgået.

Funktioner af kompilering

Hvis du finder unøjagtigheder, ufuldstændighed af oplysninger,fejl, emnet kan udstede en opdateret meddelelse. Lovgivningen indeholder en række krav, som dens form skal være i overensstemmelse med. Meddelelse om kontrollerede transaktioner indeholder grundlæggende oplysninger om:

1. Kalenderen, for hvilken betaleren giver oplysninger.
2. Emner for kontrakter.
3. Deltagere i forholdet. Navnlig organisationens fulde navn, TIN (hvis nogen), borgernes fulde navn, PI inklusive. Den enkelte iværksætter giver også data om betalers identifikationsnummer.
4. Antallet af kvitteringer og afholdte udgifter med tildeling af resultat under kontrakter med regulerede priser.

Fyldning af anmeldelse af kontrollerede transaktioner kan ske med hensyn til en gruppe af kontrakter. Denne bestemmelse er fastsat i § 4 i art. 105,15.

Arbejde i programmet

Overvej hvordan du forbereder en meddelelse i 1C. Kontrollerede transaktioner i programmet fordeles ud fra data indført i specialiserede registre og mapper. Disse oplysninger er indgået i programmet eller inden for et år, eller umiddelbart inden udarbejdelsen af ​​meddelelsen. En sektion med de nødvendige værktøjer kan åbnes gennem varen i Sec. menuen "Rapporter". Forvaltning af yderligere oplysninger kan ske fra specialformularen "Assistent til at forberede notifikationer til kontrollerede transaktioner." Det giver visualisering af alle faser af arbejdet med information til dannelsen af ​​den endelige rapport. Udarbejdelse af anmeldelse udføres i tre faser:

1. Danner listen.
2. Verifikation og korrektion af oplysninger.
3. Udarbejdelse af en meddelelse.

I "Assistent" grupperes ledelseskomponenterne sammenifølge ovenstående trin. Anmeldelsen foretages på vegne af hver organisation separat. I den henseende bør først og fremmest i "Assistent" angive den relevante juridiske enhed.

Liste forberedelse

At udvinde fra hele massen af ​​økonomisketransaktioner med kontrollerede transaktioner er det nødvendigt at medtage i programmets oplysninger oplysninger om, hvilken af ​​de modparter, der er til rådighed for virksomheden, er en indbyrdes afhængig person, der har en registrering i udlandet. Derudover er det nødvendigt at liste produkterne i den internationale udvekslingshandel. Opbevaring af listen over indbyrdes afhængige fag udføres i et særligt register. Den kan åbnes fra undermenupunktet eller fra "Assistent". For at klassificere typen af ​​kontrolleret transaktion bør det præciseres, om den indbyrdes afhængige person optræder som betaleren af ​​en af ​​de i art. 105,14 skatter og om det er registreret i SEZ. For hvert emne angives registreringslandet (hvis det er udenlandsk), reg. nummer, kode for skatteyder. For indenlandske virksomheder er navnet på staten valgt fra "Classifier" -mappen. På grund af det faktum, at ikke kun transaktioner mellem indbyrdes afhængige personer, men også enheder, hvoraf den ene har registrering i offshore, anerkendes som kontrolleret, afspejles disse oplysninger også i programmet. Oplysninger om modparter-udlændinge er nødvendigvis angivet, genstand for kontrakter, som er varer opført i kunst. 105,14 (afsnit 5).

Regnskabsfunktioner

Ifølge art. 105,3 (art. 1) hvis den finansielle, er forretningsvilkår etablerede transaktioner af nærtstående parter, der adskiller sig fra dem, der er identificeret i sammenlignelige kontrakter mellem nevzaimozavisimymi enheder, har eventuelt overskud, der kunne opnås ved en af ​​disse parter, men på grund af disse forskelle ikke er ankommet til ham, det tages i betragtning til beskatningsformål. En særlig regel gælder. I overensstemmelse med regnskabsmæssig indtægt med en hastighed over udføres i tilfælde af, at dette ikke fører til en reduktion i mængden af ​​skattefradrag. Undtagelsen er den situation, hvor betaleren bruger en symmetrisk tilpasning i henhold til Art. 105,18. Hvis IRS om revision af transaktioner vurderet yderligere afgifter til markedspris, de indenlandske virksomheder, som den anden part i kontrakten, kan anvendes til beregning af disse priser:

1. Obligatorisk betaling med overskud.
2. NDFL, betalt under Art. 227.
3. Skatten fra minedrift. I så fald skal en af ​​transaktionens parter være betaleren, og kontraktens genstand skal være beskatningsråvarer, der udføres med ansøgningsfrekvensen i%.
4. Moms. I dette tilfælde skal en af ​​deltagerne være en organisation / IP, der ikke betaler denne skat eller frigives fra den.

Metoder til bestemmelse af overskud

Ifølge art. 105,7, når der udføres skattekontrol, anvender tilsynsmyndighederne metoder:

1. Sammenlignende markedsværdi.
2. Priserne på den kommende gennemførelse.
3. Sammenlignelig rentabilitet.
4. Indkomstfordeling.
5. Omkostningsmetoden.

Det er tilladt at bruge et kompleks på to eller fleremetoder (artikel 105.7, stk. 2). Ved bestemmelse af overensstemmelsen af ​​den værdi, der anvendes i transaktioner, er den mest populære metode metoden til sammenlignelige priser. Der er dog en undtagelse. Når varerne købes under en kontrolleret transaktion og den efterfølgende videresalg i henhold til en kontrakt mellem ikke-indbyrdes afhængige personer, fastsættes overensstemmelsesbestemmelsen ved hjælp af metoden for prisen på det kommende salg. Denne metode anvendes, når virksomheden videresælger produkterne ikke ejer NMA'er, der har en betydelig indvirkning på niveauet for brutto rentabilitet. Det kan også bruges til fremstilling af produktet til senere implementering. Især, hvis opdeling af produkter, ompakning, sortering, dannelse af forsendelser. Denne metode er også egnet til tilfælde af blanding af varer, hvis egenskaberne af de endelige produkter ikke adskiller sig væsentligt fra de oprindelige objekter. Anvendelsen af ​​de øvrige tre metoder er tilladt, hvis prissammenligningen er umulig eller ikke tillader en velinformeret konklusion om overholdelse / inkonsekvens af transaktionsbeløb og markedsværdi til skattemæssige formål.